Правила приобретения автомобиля организацией

Автомобиль в компании: принимаем к учету

Как бухгалтеру оформить покупку автомобиля? В чем отличие покупки нового авто от б/у? Как определить первоначальную стоимость и какие налоги придется уплатить? — читайте в статье.

Покупка авто в организации

Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи. Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи. Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

Оформление автомобиля

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61. Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль. Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам.

Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете. Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).

Срок полезного использования для грузовиков

Автомобиль	Срок полезного использования (код ОКОФ)
Автомобили грузоподъемностью до 0,5 тонны	Свыше 3 до 5 лет включительно (код 15 3410191)
Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы)	Свыше 5 до 7 лет включительно (код 15 3410020)
Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тонн	Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410195 — 15 3410197)
Автомобили-тягачи седельные	Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410210 — 15 3410216)

Совет: Выберите минимальный срок использования, чтобы не растягивать амортизацию машины, а, наоборот, быстрее списать расходы на ее покупку

Что делать, если вы приобрели б/у авто и в учете продавца он полностью самортизирован?

Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля. Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее. Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.

Пример
Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб. Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб. / 12 мес.).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

• Дебет 01, Кредит 08 — 500 650 руб. — автомобиль принят к эксплуатации;
• Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 — 8344,16 руб. — начислена месячная сумма амортизации.

Если организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации, то в налоговом учете согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования определятся как разность нормативного срока эксплуатации объекта и срока его фактической эксплуатации. В бухгалтерском учете также можно использовать данный метод для определения срока полезного использования автомобиля. Иными словами, организация может учесть срок полезного использования имущества, в течение которого оно принадлежало предыдущему владельцу.

При расчете налога на прибыль перенос расходов на приобретение автомобиля возможен через амортизацию с применением линейного или нелинейного метода (ст. 259 НК РФ). Делая выбор, бухгалтер должен определить, что важнее: уменьшить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу.

Как оформить ОСАГО бухгалтеру

Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы. Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Транспортный налог на авто в компании

По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.

Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства. Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.

По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508). Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты налога за квартал составлять не нужно.

Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Источник статьи: http://school.kontur.ru/publications/409

Процедура покупки автомобиля на юридическое лицо. Плюсы и минусы сделки

Сегодня многие предприниматели встают перед необходимостью покупки транспортного средства.

Однако неизменным остается вопрос – как именно должен действовать покупатель, и на кого будет оформлена покупка.

Прежде чем принимать решение, нужно взвесить все преимущества и недостатки приобретения автомобиля на юридическое лицо.

Минусы сделки

Среди недостатков покупки транспортного средства юридическим лицом можно выделить следующие:

Отсутствие возможности использования автомобиля в личных целях. После того как автомобиль становится собственностью предприятия, оно автоматически начинает нести за него ответственность. Соответственно, должны контролироваться действия всех сотрудников, которые будут за рулем.

Согласно российскому законодательству, на каждое транспортное средство, принадлежащее юридическому лицу, должен быть оформлен путевой лист. Кроме того, водитель должен регулярно проходить медосмотр. В случае отсутствия путевого листа или свидетельства о медицинском осмотре, ответственность будет нести предприятие (штраф в размере до 100 тысяч рублей.
Необходимость оформления доверенности. В определенных ситуациях она действительно возникает (к примеру, когда оформлять путевой лист нецелесообразно или невозможно).

Плюсы

Если говорить о преимуществах приобретения автомобиля юридическим лицом, то в первую очередь стоит упомянуть о том, что:

• Даже если сам владелец фирмы нарушит правила дорожного движения, находясь за рулем служебного транспортного средства, штрафы все равно не будут взиматься с него лично – счет придет на юридическое лицо.
• Все затраты на покупку транспортного средства можно разбить на много частей и включить в общие расходы. Таким образом, будет сэкономлена определенная часть средств за счет сокращения налогов.
• Все затраты на содержание и обслуживание транспортного средства (ремонт, страховка, замена износившихся покрышек, мойка и покупка топлива) также могут быть причислены к общим расходам фирмы в структурированной форме, что в свою очередь закономерно приведет к уменьшению налогового бремени.

Как купить на ООО машину?

Прежде чем покупать и оформлять автомобиль на юридическое лицо, необходимо заблаговременно ознакомиться со всеми аспектами данной процедуры – в противном случае может иметь место нарушение нормативных актов РФ.

Заключение договора

При покупке автомобиля должен выполняться набор правил, прописанных в 30 главе Гражданского Кодекса РФ, а также закон «О защите прав потребителей» (при том условии, что продавцом техники также является юридическое лицо). В соответствии со статьей 454 Гражданского Кодекса РФ, договор купли-продажи подразумевает обязательство по передаче в собственность определенного товара одним лицом, а также обязательство иного лица этот товар принять.

В соответствии с договором о купле-продаже должен выполняться такой алгоритм действий:

1. составляется само соглашение, в котором указывается вся информация о юридическом лице, в том числе его реквизиты, адрес, ИНН, а также физические лица, которые представляют компанию в конкретной сделке;
2. осуществляется передача средств согласно тем срокам и условиям, которые прописаны в соглашении;
3. оформляется акт о приеме и передаче транспортного средства, в котором обязательно должны фигурировать все технические данные о нем;
4. оформление автомобиля на нового владельца.

• Скачать бланк купли-продажи автомобиля юридическим лицом
• Скачать образец купли-продажи автомобиля юридическим лицом

Оформление ОСАГО на автомобиль

С 2003 года на всей территории Российской Федерации действует Закон № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». В нем прописано правило, согласно которому управление автомобилем без полиса ОСАГО является незаконным. Касается данная норма и юридических лиц.

Оформление ОСАГО для физических лиц и предприятий различается. В частности, представители тех или иных компаний, оформляя ОСАГО на служебные автомобили, столкнутся с такими особенностями:

• чтобы заключить договор потребуется ИНН, свидетельство о регистрации юридического лица, свидетельство о постановке автомобиля на учет, удостоверения вписываемых водителей и талон транспортного средства;
• в поле «собственник» нужно будет указать полное название юридического лица;
• базовый тариф будет варьироваться от 2573 до 3087 рублей для легковых автомобилей и от 5138 до 6166 рублей для авто, используемых в качестве такси;
• территориальный коэффициент будет зависеть от места дислокации организации;
• прицепы для транспортных средств подлежат страхованию;
• минимальный период использования составляет полгода;
• количество водителей не ограничено.

Даже если в распоряжении юридического лица есть целый автопарк, полис ОСАГО все равно нужно будет оформлять на каждое транспортное средство по отдельности.

Оплата госпошлины

В соответствии со ст. 333.33 Налогового Кодекса РФ размер государственной пошлины, которую юридическому лицу нужно заплатить при регистрации транспортного средства, составляет 850 или 2850 рублей. Разница обусловлена тем, что иногда нужно оформлять новые номера, а иногда – нет.

Если представитель юридического лица хочет произвести оплату госпошлины в режиме онлайн, наиболее перспективным вариантом будет сайт Госуслуги. Также это можно сделать на сайтах банков и других интернет-ресурсах. При этом, нужно учесть такие нюансы:

• Онлайн сервисы могут удерживать комиссию в размере до 10% от общей суммы.
• Квитанция может не пройти проверку в органах автоинспекции. В таком случае придется идти в банк и получать документ с мокрой печатью.
• На некоторых онлайн-ресурсах платеж может задержаться и не поступить на счет получателя в установленный срок.

Необходимые документы для организации

Чтобы поставить авто на учет, необходимо посетить любое отделение ГИБДД. При себе нужно иметь такие бумаги, как:

• заявление, написанное от имени юридического лица с просьбой поставить авто на учет;
• ОСАГО;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• копии документов, удостоверяющих оплату госпошлин.

Если автомобиль регистрируется по месту расположения обособленных подразделений юридического лица, нужно предоставить также справку о постановке на учет конкретного подразделения, документ, удостоверяющий создание подразделения и его внесение в госреестр, а также приказ организации о наделении подразделения автомобильным транспортом.

Еще больше информации о том, как происходит сделка купли-продажи между юридическими лицами, можно найти тут.

Покупка авто на юридическое лицо может быть выгодной для одного предпринимателя и невыгодной для другого. Так или иначе, регистрация требует должной юридической подкованности и внимательности при оформлении документов. Сделать авто частью имущества компании не так просто, как может показаться.

Источник статьи: http://pravovoi.center/avtoyurist/oformlenie-prava-sobstvennosti/kuplya-prodazha-avto/mezhdu-yurlitsami/plyusy-i-minusy.html