Расчет ндс при реализации автомобиля
| Меню пользователя Иванова Маргарита |
| Посмотреть профиль |
| Отправить личное сообщение для Иванова Маргарита |
| Найти ещё сообщения от Иванова Маргарита |
| Меню пользователя Евгения 2000 |
| Посмотреть профиль |
| Отправить личное сообщение для Евгения 2000 |
| Найти ещё сообщения от Евгения 2000 |
| 2020 | |
| Glavbyh.ru |
| Меню пользователя Иванова Маргарита |
| Посмотреть профиль |
| Отправить личное сообщение для Иванова Маргарита |
| Найти ещё сообщения от Иванова Маргарита |
Поскольку в налоговом учете возмездная передача автомобиля признается реализацией, то необходимо вспомнить и об НДС. В силу пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров. Причем если в первоначальную стоимость продаваемого основного средства была включена сумма НДС, то налоговую базу следует исчислять как разницу между ценой реализуемого автомобиля, определяемой, принимая во внимание положения статьи 40 Кодекса, с учетом НДС и акцизов (для подакцизных товаров), и остаточной стоимостью транспортного средства с учетом произведенных переоценок (п. 3 ст. 154 НК). Сумма НДС при продаже организацией транспортного средства определяется расчетным путем, для чего налоговую базу следует разделить на 118 и умножить на 18.
Согласно Плану счетов, сумму начисленного НДС следует отражать на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на специальном субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Начисление суммы НДС производится по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, в январе продает автомобиль. Договорная стоимость автомобиля 172 280 руб., в том числе НДС 26 280 руб.
Первоначальная стоимость автомобиля — 336 960 руб.
Срок полезного использования, установленный организацией при принятии автомобиля к учету — 5 лет, фактический срок эксплуатации до момента продажи — 3 года.
Амортизация начислялась линейным способом, сумма начисленной амортизации — 202 176 руб. Остаточная стоимость автомобиля — 134 784 руб.
Согласно приказу по учетной политике, доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль организация определяет по методу начисления.
Дебет 76 (62) Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— 172 280 руб. — учтена задолженность покупателя за проданный автомобиль;
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68
— 26 280 руб. — начислен НДС с суммы реализации;
Дебет 01-2 «Выбытие основных средств» Кредит 01-1 «Основные средства в организации»
— 336 960 руб. — отражено выбытие автомобиля в результате продажи;
Дебет 02 Кредит 01-2 «Выбытие основных средств»
— 202 176 руб. — списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля;
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 01-2 «Выбытие основных средств»
— 134 784 руб. — списана остаточная стоимость проданного автомобиля;
Дебет 51 Кредит 76 (62)
— 172 280 руб. — поступили денежные средства от покупателя автомобиля;
Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99
— 11 216 руб. — отражена прибыль от продажи автомобиля.
Источник статьи: http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=27407
НДС и транспортный налог при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц
Федеральным законом от 04.12.2008 N 251-ФЗ ст. 154 НК РФ дополнена п. 5.1, согласно которому при перепродаже автомобилей, приобретенных у физических лиц, налогоплательщики уплачивают НДС с разницы между рыночной ценой и стоимостью их приобретения. Рыночная цена реализуемого автомобиля определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом НДС). Налог исчисляется с применением расчетной ставки 18/118 (соответствующее изменение внесено в п. 4 ст. 164 НК РФ).
Заполнять счета-фактуры по такой реализации необходимо с учетом следующих особенностей:
— в графе 5 указывается межценовая разница с учетом налога;
— в графе 8 отражается сумма налога, исчисленная по ставке 18/118 (пп. «д» и «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением № 1137).
Так как Автомобиль приобретается исключительно с целью дальнейшей реализации, в соответствии с абз. 3 п. 3 Постановления Правительства от 12 августа 1994 г. № 938 юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Соответственно у компании не возникает обязанности по уплате транспортного налога, она останется у продавца авто (физ. лица) до тех пор, пока транспортное средство не будет реализовано конечному покупателю и он не зарегистрирует его на свое имя.
Право подписи на счетах-фактурах имеют директор, заместитель директора, главный бухгалтер и иные лица, имеющие право подписи финансовых документов в соответствии с распорядительными документами.
Источник статьи: http://zen.yandex.ru/media/id/5abf5403dcaf8ec068a91c2b/nds-i-transportnyi-nalog-pri-realizacii-avtomobilei-priobretennyh-u-fizicheskih-lic-5abf5b179e29a2e473d7b3cd
Покупка и продажа подержанных автомобилей
Елин А. С., генеральный директор, аудиторская компания «Академия аудита»
Журнал «Учет в торговле» № 2, апрель 2009 г.
Автосалон предлагает покупателям услугу trade-in – обмен принадлежащего покупателю бывшего в употреблении автомобиля на новый (с соответствующей доплатой). С 1 апреля 2009 года упрощен порядок уплаты НДС при продаже подержанных автомобилей, купленных у физических лиц. Рассмотрим, как следует отразить соответствующие операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Юридическое оформление
Сделка по схеме trade-in может быть оформлена двумя следующими способами:
– как договор мены (с доплатой);
– заключением двух договоров купли-продажи с последующим зачетом встречных однородных требований.
На практике автосалоны, как правило, выбирают второй вариант, поскольку отражение операций по договору мены связано с определенными трудностями как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Кроме того, в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ по товарообменным операциям налоговики могут проверить, соответствуют ли цены, применяемые сторонами сделки, рыночному уровню.
Чтобы произвести взаимозачет, сторонам необязательно иметь равные взаимные обязательства. Ведь статья 410 Гражданского кодекса РФ позволяет проводить не только полное, но и частичное погашение взаимных требований зачетом. Если обязательства не равны, зачитывается меньшая сумма задолженностей. Договорившись провести взаимозачет, стороны подписывают соответствующий акт. Его унифицированной формы нет. Поэтому составляют акт в произвольной форме, но в соответствии с требованиями, предъявляемыми к первичным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Учет себестоимости приобретенного автомобиля
Приобретенный актив, предназначенный для перепродажи, является товаром – частью материально-производственных запасов. Их бухгалтерский учет ведут в соответствии с ПБУ 5/01.
Отметим, что материально-производственные запасы приходуют по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). А у подержанного автомобиля она признается в сумме, уплаченной продавцу в соответствии с договором.
Стоимость приобретенного автомобиля автосалон учитывает по дебету счета 41 «Товары».
После покупки подержанного автомобиля автосалон, как правило, проводит его предпродажную подготовку. То есть в этом случае возникают затраты по доведению актива до состояния, в котором он пригоден к использованию. Соответствующие суммы в бухгалтерском учете также включаются в фактическую себестоимость товара (п. 6 ПБУ 5/01).
В налоговом учете расходы по предпродажной подготовке автомобиля его покупную стоимость не формируют. Такие суммы признаются косвенными расходами, которые уменьшают доходы от реализации того месяца, в котором имели место. Поскольку порядок признания расходов по предпродажной подготовке автомобиля в бухгалтерском учете отличается от порядка их признания для целей налогообложения, могут возникать налогооблагаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенного налогового обязательства.
Налог на добавленную стоимость при перепродаже автомобиля
Если автомобиль, предназначенный для перепродажи, был приобретен у физического лица, сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет автосалоном, исчисляется по особым правилам. Федеральный закон от 4 декабря 2008 г. № 251-ФЗ дополнил статью 154 Налогового кодекса РФ пунктом 5.1, согласно которому при перепродаже автомобилей, приобретенных у физических лиц, НДС уплачивается с разницы между рыночной ценой и стоимостью их приобретения. Рыночная цена реализуемого автомобиля определяется в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ (с учетом НДС). Как известно, пока не доказано обратное, под рыночной ценой принимается цена, установленная сторонами сделки (п. 1 ст. 40 Налогового кодекса РФ). Налог исчисляется с применением расчетной ставки 18/118.
Цифры примера условные.
В апреле 2009 года ЗАО «Автосалон» и Петров А.В. заключили сделку по купле-продаже автомобилей по схеме trade-in. Стороны заключили два договора:
– согласно первому договору ЗАО «Автосалон» приобретает у Петрова принадлежащий ему автомобиль Peugeot-206;
– согласно второму договору Петров приобретает у ЗАО «Автосалон» новый автомобиль Peugeot-308.
Подержанный автомобиль Peugeot-206 был оценен сторонами в 250 000 руб. Цена нового автомобиля Peugeot-308 составляет 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).
Стороны договорились, что в счет оплаты нового автомобиля ЗАО «Автосалон» принимает у Петрова подержанный автомобиль. На сумму в 250 000 руб. стороны провели взаимозачет встречных однородных требований и подписали соответствующий акт. Согласно акту Петров должен доплатить автосалону 340 000 руб. (590 000 – 250 000). Соответствующую сумму Петров внес в кассу автосалона наличными. Бухгалтерия ЗАО «Автосалон» сделала в учете следующие проводки (операции, связанные с определением финансового результата, не рассматриваются):
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 250 000 руб. – приобретен автомобиль Peugeot-206;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 590 000 руб. – отражена выручка от продажи Peugeot-308;
ДЕБЕТ 90
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
– 250 000 руб. – отражен зачет встречных однородных требований;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 340 000 руб. – внесена доплата за приобретенный автомобиль Peugeot-308 в кассу автосалона.
В мае 2009 года автосалон провел предпродажную подготовку приобретенного автомобиля Peugeot-206. Предположим, что сумма этих затрат составила 30 000 руб., в том числе:
– стоимость материалов – 11 800 руб.;
– зарплата рабочих, включая расходы на социальное страхование (исходя из потраченных на предпродажную подготовку нормо-часов) – 18 200 руб.
В учетной политике автосалона установлено, что затраты по предпродажной подготовке автомобилей, приобретенных для дальнейшей перепродажи, отражают с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Бухгалтерия ЗАО «Автосалон» отразила соответствующие операции так:
ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 10
– 11 800 руб. – учтена стоимость материалов, списанных на предпродажную подготовку автомобиля Peugeot-206;
ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 70 (69)
– 18 200 руб. – учтена зарплата рабочих, выполнявших предпродажную подготовку автомобиля (включая расходы на соцстрахование);
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 16
– 30 000 руб. – затраты, связанные с предпродажной подготовкой, списаны на увеличение фактической себестоимости автомобиля Peugeot-206.
В налоговом учете затраты на предпродажную подготовку в мае 2009 года были учтены в составе косвенных расходов автосалона. В учете было отражено отложенное налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
КРЕДИТ 77
– 6000 руб. (30 000 руб.х5 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.
В июне 2009 года автомобиль был продан новому владельцу. Согласно договору продажная цена автомобиля составила 400 000 руб. (включая НДС). Полагаем, что это соответствует уровню рыночных цен на аналогичные авто. Сумма НДС, которую автосалон должен заплатить с этой сделки, бухгалтерия рассчитала исходя из разницы между продажной ценой автомобиля и стоимостью его приобретения у физического лица. Сумма налога составила:
(400 000 руб. – 250 000 руб.) х 18% : 118% = 22 881,36 руб.
Бухгалтерия ЗАО «Автосалон» отразила в учете:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 400 000 руб. – отражена выручка от продажи автомобиля Peugeot-206 новому владельцу;
ДЕБЕТ 90
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 22 881,36 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41
– 280 000 руб. (250 000 + 30 000) – списана фактическая себестоимость реализованного автомобиля;
ДЕБЕТ 77
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 6000 руб. – погашено отложенное налоговое обязательство;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 400 000 руб. – внесены деньги покупателем за приобретенный автомобиль в кассу автосалона.
Источник статьи: http://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a85/189584.html