Реализация автомобиля ниже балансовой стоимости

Может ли организация продать директору полностью самортизированный автомобиль по цене, намного ниже рыночной (например, за 1000 руб.)? Какие налоговые риски?

Риски: при покупке автомобиля по цене ниже рыночной у директора возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ. Если налоговый орган докажет, что основной целью продажи автомобиля ниже рыночной стоимости была неуплата (неполная уплата) налогов, то организации придется уплатить недоимку, пени и штраф. При продаже директору автомобиля, по которому была применена амортизационная премия, до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию – эту премию придется восстановить, включив ее сумму в доходы.

Компания вправе продать автомобиль директору по договорной цене. Согласно п. 1 ст. 485 ГК РФ продажная цена объекта ОС определяется соглашением сторон и указывается в договоре. То есть стороны могут договориться о купле-продаже основного средства по любой цене, в том числе по остаточной стоимости или ниже.

Цена автомобиля может заинтересовать налоговый орган в двух случаях:

1. Если сделка является контролируемой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов могут проверить правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа (в данном случае — директор), признаются такими лицами (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

При этом сделка по продаже автомобиля не будет являться контролируемой, так как не превышены установленные законодательством предельные суммы подобных сделок (при условии, что эта сделка была единственной между теми же лицами в календарном году) (пп. 1 п. 2, п. 9 ст. 105.14 НК РФ).

2. Если заподозрят стороны в незаконной налоговой экономии.

Наличие незаконной налоговой экономии налоговый орган устанавливает исходя из принципов, содержащихся в ст. 54.1 НК РФ: не допускается умышленное уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения: сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, или искажения налогового и/или бухгалтерского учета. Кроме того сделка должна иметь реальную деловую цель – экономия на налогах не может быть основной целью сделки.

Иными словами, если налоговые органы докажут, что, например, автомобиль был продан по заниженной цене, то они могут сделать вывод о том, что продавец – юридическое лицо недополучило прибыль и, соответственно, недоплатило налоги и насчитают их при проверке вместе со штрафом и пеней за просрочку уплаты.

Кроме того, налоговый орган может применить и иной подход в данном случае: ФНС и Минфин настаивают на том, что в случае продажи организацией автомобиля взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной у него возникает экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью автомобиля, приобретенного у организации (Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64417). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Безопаснее продавать автомобиль по рыночной цене и не ниже его остаточной стоимости или, подстраховаться, и получить заключение оценщика о реальной стоимости автомобиля и использовать ее в качестве доказательства в случае спора с налоговым органом о цене.

Также обращаем внимание, если организация применила амортизационную премию к такому ОС в налоговом учете, а затем реализовала взаимозависимому лицу, не дожидаясь истечения пятилетнего периода, то она обязана восстановить амортизационную премию и включить в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 9 ст. 258 НК РФ).

На заметку: как отразить в учете продажу директору организации автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной см. в Корреспонденция счетов в СПС КонсультантПлюс.

Источник статьи: http://www.elcode.ru/service/news/daydjest-novostey-zakonodatelstva/mozhet-li-organizaciya-prodat-direktoru-polnostyu-

Тема: Продажа автомобиля юридическим лицом по низкой цене

Опции темы

Поиск по теме

Продажа автомобиля юридическим лицом по низкой цене

Здравствуйте, помогите, пожалуйста! Мы организация, хотим продать автомобиль физическому лицу, лицо с нами НЕ взаимосвязанное. Рыночная стоимость автомобиля около 500 000 руб. Но у нас на балансе он полностью самортизирован. Хотим продать его за 100 000 руб. Есть ли налоговые риски?
Автомобиль один, операция единовременная.

Продавайте. Уплатите налоги согласно применяемой вами системе налогообложения.

У нас ОСНО.
Ясно, а если продавать директору, то нужно платить налоги с рыночной стоимости автомобиля, даже если продать дешевле?
Скажите, а НДС начисляют на дату акта приема-передачи или на дату снятия/постановки на учет в ГАИ?

Простите, я немного запуталась, какие лица могут быть взаимозависимыми, если фирма продаст эту машину своему сотруднику (кладовщику), то это будет сделка между взаимозависимыми лицами?

Вопрос: как определить рыночную стоимость автомобиля, несколько лет бывшего в эксплуатации, с чем сравнивать?. Он может быть и почти в новом состоянии, а может быть и полностью убитым и годным только на запчасти.
И практически невозможно доказать, что цена продажи не есть рыночная.

Мы продавали автомобиль в прошлом году от юр.лица (мы) — физику (сотруднику). Очень много читала на эту тему. На чем остановились. Рыночная стоимость (в примере) — 150 т.р., остаточная ст-ть — 20 т.р., продали за 50 т.р. (на сколько согласился, столько и заплатил) . Наш инженер по автохозяйству написал акт осмотра автомобиля, в котором указал все «дефекты» и т.д., затем справка ГБ о списании и об установлении стоимости + приказ.
Вот неплохая статья на эту тему (выдержки):
«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2013, N 1
НЮАНСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО «ВЫГОДНЫМ» СДЕЛКАМ

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-06/6-293. Как и следовало ожидать, чиновники посоветовали заплатить налоги и спать спокойно. Напомнив пару базовых норм о признании доходом экономической выгоды и об определении налоговой базы, финансисты останавливаются на материальной выгоде, которая облагается НДФЛ. В частности, это материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к физлицу (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база определяется как превышение цены товаров, реализуемых взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику лицами, над ценами сделок, участники которых не являются взаимозависимыми. Остается только разобраться, являются ли работодатель и работник взаимозависимыми лицами.
Но финансисты на данном нюансе внимание не заостряют, предоставляя правоприменителям право самим разобраться в этом исходя из норм ст. 105.1 НК РФ. А вывод таков: в случае продажи организацией жилых помещений своим сотрудникам по цене ниже рыночной у сотрудников может возникать экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью жилого помещения, приобретенного у организации. Указанный доход подлежит налогообложению.
Все просто и ясно. Непонятно только одно: почему финансисты указывают, что «может возникать» экономическая выгода? Получается, что облагаемый доход иногда «может и не возникать». Логично предположить, что такая недосказанность связана с тем, что ситуации бывают разные: в одних работник и работодатель являются взаимозависимыми лицами, в других — не являются.
Но тогда возникает вопрос: зачем невзаимозависимым лицам продавать ценные активы по низким ценам? Ведь на то и нужна «взаимозависимость», чтобы договариваться о более выгодных условиях сделок между «своими да нашими». Каков же итог? Доначисление налогов зависит от того, смогут ли налоговики доказать взаимозависимость участников сделки и использование ими не рыночных цен. Если нет, то доходы (прибыль), получаемые лицами, зависимость которых не доказана, признаются рыночными. Об этом, кстати, говорят и сами чиновники.
Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-01-18/7-131. Данное разъяснение является логическим продолжением предыдущего, так как в нем акцентировано внимание на вопросе признания организаций и физических лиц взаимозависимыми лицами. Напомним основания проверки исчисления налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами:
— уведомление налогоплательщика о контролируемых сделках или извещение территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку организации;
— выявление контролируемой сделки в порядке надзора ФНС в ходе повторной проверки в связи с осуществлением контроля деятельности инспекции, проводившей проверку.
При этом контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом ряда особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ. Полный перечень взаимозависимых лиц приведен в ст. 105.1 НК РФ, в которой не сказано, что организация и ее сотрудники признаются такими лицами.
Между тем организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами. Достаточно того, что особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, совершаемых этими лицами, или экономические результаты их деятельности. По этим же признакам лица могут быть признаны взаимозависимыми в суде (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Источник статьи: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=526625

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости. Проводки

Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов. В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2021 году, рассмотрим особенности реализации.

Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости

В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99). Посему экономическое явление «остаточная стоимость» основного средства отождествляют с «балансовой стоимостью».

Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается. Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя. По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т. к. по факту остаточная стоимость ОС вместе с сопутствующими тратами будет больше полученной прибыли.

Особенности налогового и бухгалтерского учета при продаже ОС ниже остаточной стоимости

Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%). Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю. При калькуляции налога на прибыль учитываются траты, связанные с реализацией ОС (хранение объекта, доставка и др.). Кроме этого, величина выручки снижается на остаточную стоимость ОС.

Урон от реализации в бухучете полностью отображается в тратах месяцем, когда продажа имело место (ПБУ 10/99, п.11). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)». В налоговой части ущерб учитывается по-иному. Его сумма одинаковыми частями включается в иные траты на протяжении нескольких месяцев. Причем ущерб начинают списывать с первого месяца после дня выбывания проданного объекта ОС.

Из-за расхождений в налоговом и бухгалтерском учете образуется вычитаемая временная разница. Отсюда возникает отложенный налоговый актив. НДС в этой ситуации восстанавливать не понадобится.

Реализация основных средств ниже остаточной стоимости при применении УСН

Организации на УСН при реализации объекта ОС к прибыли причисляют продажную цену актива. Списывать в траты тут ничего не надо. Некоторые нюансы в учете продажи ОС характерны для плательщиков на УСН «Доходы — траты». Для целей налогообложения во время покупки и введения в эксплуатацию объекта ОС ими учитывались траты по приобретению. Соответственно, при реализации ОС не учитываются в тратах:

• остаточная стоимость реализуемого актива;
• размер ущерба от продажи объекта ОС.

Получается, при упрощенной системе продавать объект ОС с ущербом нельзя. Традиционной точки зрения по части учета остаточной стоимости при продаже активов придерживаются налоговики. Считается, что раз она не входит в список трат, разрешенных при УСН, то ее при продаже в траты нельзя списать. Читайте также статью: → «Инвентарная стоимость основных средств в бухучете».

Стало быть, такие налогоплательщики не учитывают в тратах остаточную стоимость тех активов, которые приобретались до перехода на УСН либо уже во время действия упрощенного режима и проданы до окончания срока полезного использования.

Последствия досрочной продажи объекта ОС: корректные действия плательщика в рамках законодательства

Плательщикам на УСН при продаже ОС сообразно единым правилам не нужно заниматься правками трат. Но им приходится пересчитывать траты, если у актива срок полезного использования составляет 15 лет, а его реализуют в период до 10 лет либо первые 3 года. Отсчет ведется с конца года, в котором цена актива учитывалась в тратах. Читайте также статью: → «Расчет и начисление амортизации прочих основных средств в налоговом и бухгалтерском учете».

Пересчет облагаемой налоговой базы осуществляется с учетом правил, прописанных ст. 25 НК РФ («Налог на прибыль»). Последовательность действий при пересчете следующая:

1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной. К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год. Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу).

Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости

Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости	Описание
ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч. «Прочие доходы»	Выручка
ДТ 91, субсч. «Иные траты», КТ 01 (ОС)	Аннулируется остаточная стоимость объекта
ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01	Аннулируется амортизация
ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли»)	Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость
ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч. «Платежи по НДС»	НДС с реализации объекта
ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 10 (20, 23 и др.)	Аннулируются траты, связанные с продажей ОС

Реализацию ОС в бухгалтерской программе 1с можно оформить посредством документа «Передача ОС».

Пример 1. Контировки для отображения продажи лекгвового автомобиля ООО «Гарант» своему сотруднику Ледову Н. И. ниже остаточной стоимости. ООО «Гарант» сбывает легковой автомобиль своему сотруднику Ледову Н. И. по меньшей цене, чем остаточная стоимость. Законом это не возбраняется. Двумя сторонами заключается договор купли-продажи. После его подписания право собственности переходит к покупателю, другому владельцу, Ледову Н. И.

Бухгалтерия ООО «Гарант» отображает все действия надлежащими контировками. Списание основного средства происходит тогда, когда договор подписан и автомобиль обретает нового собственника.

Контировки для отображения продажи авто Ледову Н. И. дешевле остаточной стоимости	Описание
ДТ 01 (субсч. «Выбывание ОС»), КТ 01 (ОС)	Аннулируется начальная цена машины
ДТ 02, КТ 01 (субсч. «Выбытие ОС»)	Аннулируется величина зачисленной амортизации
ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 01 (субсч. «Убытие ОС»)	Аннулируется остаточная цена машины
ДТ 62, КТ 91 «субсч. «Иные траты»)	Прибыль ООО «Гарант» от реализации машины по договору
ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 68 (субсч. «Платежи по НДС»)	Начисление НДС
ДТ 99, КТ 91 (субсч. «Сальдовый показатель иных трат и прибыли»)	Урон ООО «Гарант» от реализации машины
ДТ 50 (51), КТ 62	Получение денег от Ледова Н. И. за проданную ему машину

Пример 2. Сбыт ООО «Прокси» рабочей станции ООО «Медиа» ниже остаточной стоимости. ООО «Прокси» (продавец) реализует ООО «Медиа» (покупатель) рабочую станцию по цене, меньшей ее остаточной стоимости. В сделке фигурируют ценовые показатели:

• продажная цена станции (ПЦ) — 400 тыс. руб. (НДС — 100 000 руб.);
• начальная цена станции (НЦ) — 600 тыс. руб.;
• зачисленная амортизация (ЗА) — 150 тыс. руб.;
• траты ООО «Прокси», связанные с доставкой (ТД) — 10 тыс. руб.

На основании этих данных калькулируются:

1. Остаточная стоимость станции (ОСТ): НЦ — ЗА (600 000 — 150 000. = 450 тыс. руб.).
2. Ущерб ООО «Прокси» от продажи: ПЦ — ОСТ — ТД (400 000 — 450 000 — 10 000 = 60 тыс. руб.).

ООО «Прокси» в бухгалтерии отображает сопутствующие операции (списание актива, выручку, траты на продажу, урон и др.) надлежащими контировками.

Контировки для отображения продажи рабочей станции по меньшей цене, чем ОСТ	Описание
ДТ 01, КТ 01	Аннулирование первоначальной стоимости рабочей станции
ДТ 02, КТ 01	Аннулируется зачисленная амортизация
ДТ 62, КТ 91-1	Доход продавца от продажи
ДТ 91-2, КТ 68	Зачисление НДС
ДТ 91-2, КТ 01	Аннулируется ОСТ рабочей станции
ДТ 91-2, КТ 60	Аннулируются траты ООО «Прокси», понесенные в связи с продажей рабочей станции (по доставке)
ДТ 99, КТ 91	Ущерб ООО «Прокси» от продажи станции
ДТ 09, КТ 68	Образование в бухучете ООО «Прокси» отложенного налогового актива
ДТ 68, КТ 09	Ежемесячное списание ущерба в налоговом учете равными частями

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов?

При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной).

Вопрос №2. Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС?

Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу. Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам. И так до завершения года.

Вопрос №3. Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД?

НДС включается в начальную стоимость. В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости. Если оба показателя одинаковы, то база по НДС не определяется. Если актив был куплен до применения ЕНВД, в его первоначальную цену НДС не включался. Тогда при продаже ОС нужно начислять НДС с продажной стоимости.

Вопрос №4. Как рассчитать период, на протяжении которого ущерб от продажи ОС причисляют к тратам одинаковыми частями?

Подсчет периода ведется так: СПИ — ФСЭ, где СПИ — срок полезного использования (по месяцам), ДСЭ — действительный срок эксплуатации. ДСЭ определяется периодом, начиная с первого месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, до месяца реализации актива.

Источник статьи: http://online-buhuchet.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti/