Тюнинг автомобилей это енвд

Вопрос: Организация занимается тюнингом автомобилей и является плательщиком ЕНВД в отношении данного вида деятельности. Какие именно услуги можно считать тюнингом (переоборудованием) автомобилей? Как определить, какие из оказываемых услуг подпадают под уплату ЕНВД, а какие не подпадают? («Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, ноябрь-декабрь 2007 г.)

Организация занимается тюнингом автомобилей и является плательщиком ЕНВД в отношении данного вида деятельности. Какие именно услуги можно считать тюнингом (переоборудованием) автомобилей? Как определить, какие из оказываемых услуг подпадают под уплату ЕНВД, а какие не подпадают?

В действующих нормативно-правовых актах нет расшифровки такого понятия, как тюнинг. По мнению автора, тюнингом следует считать улучшение технико-эксплуатационных, потребительских характеристик и внешнего вида автотранспортных средств. При этом в результате тюнинга функциональное назначение автомобилей не должно изменяться. Например, если в результате выполненных работ микроавтобус, предназначенный для перевозки пассажиров, будет переоборудован в инкассаторский автомобиль или передвижную лабораторию, то данное переоборудование нельзя считать тюнингом, так как изменится функциональное назначение автомобиля.

Иными словами, тюнинг это дооборудование автомобилей различными устройствами, проведение работ направленных на улучшение характеристик безопасности транспортных средств, замену серийных узлов и агрегатов (механизмов), в том числе номерных (номенклатурных) на более совершенные.

С позиции автора, под действие системы налогообложения в виде ЕНВД должна попадать только деятельность по дооборудованию автотранспортных средств. Деятельность по переоборудованию автомобилей, в результате которой изменяется их функциональное назначение, под уплату ЕНВД не подпадает. В подтверждение этого взгляда привести постановления ФАС ПО от 24.04.2007 N А57-13699/06 и ФАС УО от 16.08.2007 N Ф09-6452/07-С2. В них высказано мнение, что переоборудование автомобилей не относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и не подлежит обложению ЕНВД.

Справедливости ради следует отметить, что существует и другая, фактически противоположная, точка зрения по данному вопросу. Так, в Письме Минфина РФ от 26.03.2007 N 03-11-04/3/87 разъяснено, что предпринимательская деятельность по установке дополнительного оборудования на автотранспортные средства, в результате которой они приобретают новые функциональные качества и возможности, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

На практике для решения вопроса — будет ли выполнение той или иной услуги считаться деятельностью в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях исчисления ЕНВД, следует руководствоваться ОКУН (ст. 346.27 НК РФ). Деятельность по оказанию услуг, поименованных в ОКУН в подгруппе 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования», может быть переведена на уплату ЕНВД.

Например, на»вмененку» переводится деятельность по оказанию следующих услуг:

дооборудование автомобилей для работы на сжиженном газе (код 0170603 ОКУН);

установка дополнительного оборудования (сигнализаций, аудиосистем и т.д.) (код 017613 ОКУН);

тонирование и бронирование стекол автомобилей (код 017618 ОКУН);

установка шумоизоляции салона и антикоррозийная обработка кузова (коды 017210, 017415 ОКУН);

аэрография (автотатуаж) (коды 017209, 017411 ОКУН);

установка спутниковых противоугонных и поисковых (охранных) систем (Письмо Минфина РФ от 15.02.2007 N 03-11-04/3/45);

установка подкрылков, обтекателей, спойлеров, антикоррозийная обработка кузова (Письмо Минфина РФ от 21.07.2005 N 03-11-04/3/32);

установка автомобильных кондиционеров (Письмо Минфина РФ от 16.07.2007 N 03-11-02/218).

эксперт журнала «ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение»

1 ноября 2007 г.

«Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, ноябрь-декабрь 2007 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ —> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журналы издательства «Аюдар Инфо»

На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы — это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.

Издатель: ООО «Аюдар Инфо»

Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15

Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)

Источник статьи: http://base.garant.ru/5410842/

Тюнинг автомобилей это енвд

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июля 2008 г. N 03-11-04/3/319 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по установке дополнительного оборудования на автомобили

Вопрос: Предприятие занимается продажей автомобилей, запчастей, оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, гарантийным ремонтом, возмещаемым поставщиком автомобилей. На предприятии созданы структурные подразделения: отдел продаж автомобилей, отдел продаж автозапчастей и отдел техобслуживания (ТО).

По условиям договоров купли-продажи автомобиль доукомплектовывается дополнительным оборудованием (установка сигнализации, автомагнитолы, защиты картера и т.п.) с соответствующим увеличением продажной стоимости автомобиля. Увеличение стоимости автомобиля производится только при реализации в кредит, в связи с отсутствием денег у покупателя для оплаты заказов-нарядов по доукомплектованию автомобиля и в связи с требованием кредитных организаций установку доп.оборудования и аксессуаров включать в стоимость автомобиля для определения общей суммы заемных средств. В остальных случаях покупатель оплачивает отдельно стоимость автомобиля по прайс-листу и стоимость работ по доукомплектованию, включая расходные материалы.

Услуги по установке дополнительного оборудования, а также услуги по проведению регламентной предпродажной подготовки выполняются подразделением ТО по заявке отдела продаж автомобилей. На предприятии применяются две системы налогообложения: торговая деятельность по продаже автомобилей, автозапчастей, услуги по возмещаемому поставщиком гарантийному ремонту — на общей системе налогообложения, услуги по техническому обслуживанию — на ЕНВД. Учетной политикой предприятия затраты по предпродажной подготовке и установке дополнительного оборудования признаются прямыми затратами в торговой деятельности и отражаются в составе расходов в момент реализации автомобиля и списания его себестоимости.

1. Относится ли деятельность отдела ТО по доукомплектованию автомобиля (в соответствии с договором купли-продажи) к деятельности на ЕНВД, или это общий режим налогообложения? Как можно организовать раздельный учет в этом случае, если для покупателя и для кредитной организации необходимо все дополнительные услуги включить в стоимость автомобиля?

2. Надо ли в этих случаях восстанавливать НДС при передаче автозапчастей со склада в сервис для выполнения работ по доукомплектованию автомобиля?

3. Облагается ли ЕСН зарплата производственных рабочих при выполнении работ по доукомплектованию автомобилей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 1 июня 2008 г. N 237 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по установке дополнительного оборудования на автомобили, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

При этом согласно статье 346.27 Кодекса к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках.

Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163 (далее ОКУН), услуги по установке дополнительного оборудования на автотранспортные средства (код 017613 ОКУН) отнесены к прочим услугам по техническому обслуживанию автотранспортных средств.

Таким образом, организация в отношении предпринимательской деятельности связанной с оказанием услуг по установке дополнительного оборудования на автомобили может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе, по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаром (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 указанной статьи Кодекса, за исключением операции, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса, передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц.

Одновременно указанным пунктом предусмотрено, что при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главой 26.2 и 26.3 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету в отношении комплектующего оборудования для автомобилей, подлежат восстановлению организацией в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором организация начала осуществлять деятельность, подлежащую обложению единым налогом на вмененный доход.

3. Статьей 346.26 Кодекса установлено, что уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

При этом следует отметить, что налогоплательщики, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход, не уплачивают единый социальный налог только в части деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Следовательно, по иным видам деятельности налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать единый социальный налог в общем порядке.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июля 2008 г. N 03-11-04/3/319

Источник статьи: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12061358/

Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность по установке дополнительного оборудования на автомобили, а также услуги по тонировке стекол и тюнингу, если соответствующие услуги оказываются юридическим лицам, а их оплата производится в безналичном порядке?

В перечень видов предпринимательской деятельности, на которые в соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ по решению субъекта РФ может распространяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), включена деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом перевод на ЕНВД указанного вида деятельности не ставится в зависимость от того, кому оказываются данные услуги (юридическим или физическим лицам) и в какой форме происходит расчет за оказываемые услуги (безналичной или наличной).
Поскольку гл. 26.3 НК РФ не раскрывает содержание понятия «услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств», то на основании п. 1 ст. 11 НК РФ для целей налогообложения ЕНВД данный термин необходимо применять в том значении, в каком он используется в иных отраслях законодательства.
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее — ОКУН), утвержденным Постановлением Госкомстата России от 28.06.1993 N 163, в подгруппу «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» (код 017000) включен вид услуг «Прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств» (код 017600), к которым в том числе относятся услуги по установке дополнительного оборудования (код 017613), по тонированию стекол (код 017618).
Что касается услуг тюнинга, то, по нашему мнению, их также можно рассматривать как услуги по установке дополнительного оборудования (сигнализации, радиоаппаратуры, дополнительных фар и т.п.).
Таким образом, считаем, что деятельность по оказанию упомянутых в вопросе услуг подлежит переводу на уплату ЕНВД независимо от формы расчетов и юридического статуса клиентов.
А.И.Костин
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
05.05.2005

Источник статьи: http://www.zonazakona.ru/law/consult_fin/1945/